Calcolo della ripartizione fiscale intercantonale

Una ripartizione fiscale diventa necessaria non appena una persona ha fattori fiscali in piu di un cantone. Il diritto tributario distingue: - Appartenenza personale (domicilio fiscale principale): al domicilio fiscale. Questo cantone tassa in linea di principio l'intero reddito e sostanza mondiale -- ad eccezione dei fattori spettanti a un altro cantone. - Appartenenza economica (domicilio fiscale secondario): fondata da un immobile, un'azienda o uno stabilimento d'impresa in un altro cantone (art. 4 LAID). Cause tipiche: immobile di vacanza o di reddito, indipendenti con locali commerciali in due cantoni, nonche dimoranti settimanali. Importante: in ogni cantone coinvolto va dichiarato l'intero reddito e sostanza; la suddivisione avviene poi d'ufficio.

Esistono due metodi di attribuzione, applicati in parallelo nella pratica: Ripartizione oggettiva -- determinati fattori vengono attribuiti integralmente a un cantone: - Fondi e i loro redditi (affitto, valore locativo) appartengono al cantone di situazione -- cosi come la manutenzione dell'immobile - Stabilimenti d'impresa: l'utile operativo viene attribuito al cantone dello stabilimento Ripartizione proporzionale -- i fattori vengono suddivisi proporzionalmente: - I debiti e gli interessi passivi vengono ripartiti proporzionalmente alla localizzazione degli attivi lordi - Le deduzioni generali (premi assicurativi, pilastro 3a, deduzioni sociali) vengono ripartite secondo i redditi netti

Ogni cantone tassa solo la sua quota -- ma all'aliquota dell'intero reddito mondiale (riserva di progressione). Esempio: domicilio Zurigo, immobile di reddito nei Grigioni. Reddito complessivo CHF 150'000, di cui reddito netto immobiliare GR CHF 20'000. I Grigioni tassano CHF 20'000 all'aliquota per CHF 150'000. Zurigo tassa CHF 130'000 anch'esso all'aliquota per CHF 150'000. Cosi la progressione fiscale viene mantenuta: la suddivisione non deve portare a scendere in scaglioni di progressione inferiori grazie alla frammentazione.

I debiti e gli interessi passivi non vengono dedotti dove il credito e stato contratto, bensi proporzionalmente alla localizzazione dei valori patrimoniali (attivi lordi). Esempio: 60% degli attivi come immobile nel cantone A, 40% titoli al domicilio B -- gli interessi passivi vengono ripartiti nel rapporto 60/40, indipendentemente da dove e stato contratto il credito. Cio impedisce che un debitore concentri gli interessi nel cantone con imposte piu elevate tramite un'assegnazione mirata dei crediti. Gli interessi vengono prima compensati con i redditi patrimoniali del rispettivo cantone.