Calcolo imposta sulle donazioni

Svitto e Obvaldo non riscuotono alcuna imposta sulle donazioni (Obvaldo abolita dal 2017). Lucerna conosce un'imposta di successione ma nessuna imposta separata sulle donazioni -- le donazioni degli ultimi cinque anni prima del decesso vengono pero tassate retroattivamente come eredita (LES LU, SRL 630). I coniugi e i partner registrati sono esenti in tutti i cantoni. I discendenti diretti in quasi tutti -- eccezioni sono Appenzello Interno (1%, LT AI), Neuchatel (3%, art. 9 LSucc NE) e Vaud (droits de donation, art. 34 LMSD VD).

Le franchigie differiscono notevolmente per cantone e grado di parentela. Zurigo concede ai genitori CHF 200'000, a fratelli/sorelle e nonni CHF 15'000 (par. 21 LES ZH). Berna deduce CHF 12'000 per liberalita, ma questa franchigia si rinnova solo ogni cinque anni (art. 17 LES BE). Differenza importante: con una franchigia solo la parte eccedente e imponibile (p.es. ZH, BE, UR, NW, SG). Con un limite di esenzione se viene superato l'intero importo viene tassato (p.es. ZG par. 175 LT, VS, JU art. 21 LISD). Questa differenza va conosciuta nella pianificazione.

Chi distribuisce le donazioni su piu anni puo sfruttare le franchigie piu volte. Attenzione: cantoni con cumulo (BE 5 anni, JU 5 anni, LU 5 anni prima del decesso) limitano questo effetto. Ulteriori strategie di ottimizzazione: - Donazione con riserva di usufrutto riduce notevolmente la base imponibile - Trasferimento del domicilio in un cantone esente come SZ o OW prima della donazione (per patrimonio mobiliare) - Per gli immobili: la donazione pura non comporta imposta sugli utili immobiliari grazie al differimento fiscale (art. 12 cpv. 3 lett. a LAID) - Combinazione con riscatto CP per ridurre la sostanza imponibile