Calcolo della riduzione per partecipazioni
Calcolate la riduzione per partecipazioni per societa di capitali con partecipazioni qualificate.
La riduzione per partecipazioni (art. 69-70 LIFD, art. 28 LAID) e lo strumento piu importante per evitare la doppia imposizione economica per le persone giuridiche. Riduce l'imposta sull'utile in proporzione al reddito da partecipazioni rispetto all'utile complessivo. Per le holding e i gruppi e indispensabile.
Quando si applica la riduzione per partecipazioni?
La riduzione per partecipazioni spetta alle societa di capitali e cooperative che:
Detengono almeno il 10% del capitale azionario o sociale di un'altra societa, oppure
Detengono una partecipazione con un valore venale di almeno CHF 1 milione.
La riduzione si applica a dividendi, utili in capitale dalla vendita di partecipazioni e eccedenze di liquidazione. Funziona come riduzione d'imposta, non come deduzione dall'utile.
Calcolo della riduzione per partecipazioni
La riduzione si calcola secondo la formula:
Riduzione d'imposta = imposta sull'utile x (reddito netto da partecipazioni / utile netto)
Il reddito netto da partecipazioni risulta dal reddito lordo da partecipazioni meno le spese di finanziamento corrispondenti e un forfait per spese amministrative (5% del reddito lordo).
Esempio: con un utile netto di CHF 1 mio., di cui CHF 600'000 reddito netto da partecipazioni, l'imposta sull'utile viene ridotta del 60%.
Domande frequenti
- La riduzione per partecipazioni vale anche per la Confederazione?+
- Qual e la differenza rispetto al privilegio holding?+
- Come vengono trattati gli utili in capitale da partecipazioni?+