Calcolo imposta sulle imprese

L'imposta federale diretta sull'utile netto ammonta all'8.5% (art. 68 LIFD). Si aggiunge l'imposta cantonale e comunale sull'utile, che varia fortemente. Dalla riforma RFFA molti cantoni hanno abbassato le proprie aliquote. I cantoni piu favorevoli (Zugo, Nidvaldo, Appenzello Interno) raggiungono oneri complessivi effettivi inferiori al 12%. Zurigo si situa intorno al 19%, Berna intorno al 21%. Il confronto diretto di piu sedi lo fornisce il confronto imposta sulle imprese.

Oltre all'imposta sull'utile si riscuote sul capitale proprio un'imposta sul capitale (cantonale/comunale, tipicamente 0.01-0.5%). Importanti strumenti di pianificazione sono: - Riduzione per partecipazioni (art. 69-70 LIFD): riduce l'imposta sull'utile per redditi da partecipazioni a partire dal 10% o CHF 1 mio. di valore di partecipazione - Patent box: riduzione dell'imposizione dei redditi da brevetti e diritti comparabili - Deduzione supplementare R&S: fino al 150% di deduzione per spese di ricerca e sviluppo Questi strumenti RFFA sono disponibili in tutti i cantoni, ma vengono attuati con generosita diversa.

L'utile accumulato viene tassato una volta (imposta sull'utile), ma aumenta il capitale proprio imponibile (imposta sul capitale). I dividendi distribuiti sono inoltre soggetti all'imposta sul reddito presso l'azionista (con imposizione parziale). Il mix ottimale di salario e dividendo lo calcola il calcolatore dividendo vs. salario.