Imposizione parziale dei dividendi per cantone

Una partecipazione e qualificata quando l'azionista detiene almeno il 10% del capitale azionario o sociale della societa (art. 20 cpv. 1bis LIFD, art. 7 cpv. 1 LAID). Questa soglia si applica a livello federale e nella maggior parte dei cantoni. Casi tipici: azionisti unici o soci della propria SA o Sagl, strutture di holding familiari, co-proprietari di PMI con minoranza di blocco. Chi detiene azioni di una societa quotata come piccolo azionista non raggiungera praticamente mai la soglia del 10% e paga l'imposta sul reddito integralmente sul dividendo.

A livello federale, il 70% del dividendo viene tassato come reddito; il 30% e esente da imposte (art. 20 cpv. 1bis LIFD, dalla RFFA 2020). I cantoni fissano le proprie aliquote: - 50--60%: ZH, ZG, SZ, NW, OW, AI, SH -- qui viene tassata solo la meta o poco piu. - 60--70%: BE, LU, AG, SG, TG, GR, FR e altri. - 70--80%: BS, GE, VD, NE -- questi cantoni tassano i dividendi in modo piu severo. L'aliquota cantonale determina quanto sia attrattiva una distribuzione di dividendi rispetto a un versamento di salario.

Senza imposizione parziale, l'utile di una SA o Sagl verrebbe tassato due volte: prima come utile d'impresa (imposta sull'utile ca. 12--22%) e poi nuovamente presso l'azionista come reddito (aliquota marginale fino al 45%). L'onere complessivo supererebbe il 50%. L'imposizione parziale attenua questa doppia imposizione economica tassando solo una parte del dividendo presso l'azionista. A Zurigo (50% cantonale, 70% federale), l'onere complessivo composto da imposta sull'utile e imposta sui dividendi si situa tipicamente al 30--40%.