Calcolo Patent Box
Super-deduzione 110% sui costi R&S per beni immateriali qualificati (Art. 6 D.L. 146/2021).
Il nuovo Patent Box (Art. 6 D.L. 146/2021, convertito L. 215/2021) sostituisce il vecchio regime di detassazione dei redditi da IP (L. 190/2014). Non e più una riduzione dell'aliquota, ma una **super-deduzione del 110%** sui costi R&S legati a beni immateriali qualificati.
Beni immateriali qualificati
Il regime si applica a:
- Software protetto da copyright
- Brevetti industriali
- Disegni e modelli giuridicamente tutelati
- Processi, formule, informazioni da esperienze industriali
Attenzione: i marchi d'impresa sono esclusi dal nuovo regime.
Come funziona la super-deduzione
I costi di R&S, innovazione, design e ideazione direttamente connessi ai beni IP qualificati sono deducibili al 110% (anziché il 100% ordinario). Il risparmio fiscale deriva dal 10% aggiuntivo:
- Società di capitali: 10% x IRES 24% = 2,4% dei costi
- Impresa individuale: 10% x aliquota IRPEF marginale
Documentazione obbligatoria
E necessario predisporre la documentazione idonea (c.d. "penalty protection") che attesti il nesso diretto tra i costi sostenuti e i beni immateriali qualificati. La documentazione va predisposta entro la data di presentazione della dichiarazione.
Vecchio vs nuovo Patent Box
| Vecchio (L. 190/2014) | Nuovo (D.L. 146/2021) | |
|---|---|---|
| Meccanismo | Esenzione 50% reddito IP | Super-deduzione 110% costi R&S |
| Marchi | Inclusi | Esclusi |
| Ruling AE | Obbligatorio | Non necessario |
| Cumulabilita | No credito R&S | Si con credito R&S |
Domande frequenti
- Posso cumulare Patent Box e credito d'imposta R&S?+
- I marchi sono ancora agevolati?+
- Serve il ruling dell'Agenzia delle Entrate?+