Calcolo ACE
Aiuto alla Crescita Economica — deduzione del rendimento nozionale del nuovo capitale proprio (Art. 1 D.L. 201/2011).
L'ACE (Aiuto alla Crescita Economica), introdotta con l'Art. 1 del D.L. 201/2011, è stata **abolita dal periodo d'imposta 2024** (Art. 5 D.Lgs. 216/2023). Le eccedenze maturate fino al 2023 restano riportabili. Questo calcolatore permette di quantificare le eccedenze ACE residue e il relativo risparmio IRES potenziale.
Come funziona
La base ACE e data dagli incrementi netti di capitale proprio dal 2010:
- Incrementi: conferimenti in denaro, utili accantonati a riserva
- Decrementi: riduzioni di patrimonio, distribuzioni di riserve
Il rendimento nozionale si calcola come: base ACE x tasso di rendimento (1,3% dal 2019).
Questo importo viene dedotto dalla base imponibile IRES, generando un risparmio pari a rendimento nozionale x 24%.
Limite anti-elusione
L'Art. 10 del D.M. 03/08/2017 stabilisce che la base ACE non può eccedere il patrimonio netto complessivo della società. Se gli incrementi netti superano il patrimonio netto, la base viene limitata a quest'ultimo.
Tasso di rendimento nozionale
Il tasso è variato nel tempo:
| Periodo | Tasso |
|---|---|
| 2011 | 3,0% |
| 2012 | 3,0% |
| 2013 | 3,0% |
| 2014 | 4,0% |
| 2015 | 4,5% |
| 2016 | 4,75% |
| 2017 | 1,6% |
| 2018 | 1,5% |
| 2019-2025 | 1,3% |
Fonte: Art. 1 c. 287 L. 160/2019 (stabilizzazione a 1,3%).
Super ACE (2021)
Il D.L. 73/2021 (Art. 19 cc. 2-7) ha previsto un tasso agevolato del 15% per i soli incrementi di capitale effettuati nel 2021. Il beneficio è stato fruibile anche come credito d'imposta alternativo. La Super ACE è scaduta e non è stata rinnovata.
Domande frequenti
- L'ACE è ancora in vigore?+
- Cosa succede se il rendimento nozionale supera il reddito?+
- Le imprese individuali potevano beneficiare dell'ACE?+