Società di capitali (SRL, SPA, SAPA), cooperative, enti commerciali, trust. Le società di persone (SNC, SAS) e le ditte individuali pagano IRPEF, non IRES.

Cos'è la deduzione ACE?

L'ACE (Aiuto alla Crescita Economica) consente di dedurre un rendimento nozionale sugli incrementi di capitale proprio, incentivando la capitalizzazione dell'impresa.

In che misura si possono riportare le perdite fiscali?

Le perdite di esercizi precedenti sono riportabili senza limite temporale ma compensano al massimo l'80% del reddito imponibile dell'esercizio (Art. 84 TUIR). Nei primi tre periodi d'imposta dalla costituzione, le perdite compensano il 100% del reddito.

Calcolo IRES

Imposta sul reddito delle società: aliquota 24% con deduzione ACE e perdite pregresse.

L'IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è l'imposta sul reddito delle persone giuridiche (SRL, SPA, cooperative, ecc.). L'aliquota è del 24% dal 2017 (Art. 77 TUIR, modificato da L. 208/2015).

Aliquota e base imponibile

L'aliquota IRES è del 24% sul reddito imponibile. Sommata all'IRAP (3,9%), l'aliquota effettiva societaria è circa 27,9%.

Riporto perdite (Art. 84 TUIR)

Le perdite fiscali di esercizi precedenti possono essere riportate senza limite di tempo, ma compensano al massimo l'80% del reddito imponibile dell'esercizio. Eccezione: nei primi 3 anni di attività, le perdite compensano il 100%.

Domande frequenti

Chi paga l'IRES?+
Cos'è la deduzione ACE?+
In che misura si possono riportare le perdite fiscali?+